2019广物汽贸后备干部第一期培训回顾——非财管理者财务知识普及(下) 由 广物汽贸.商学院编辑 发布于 2019-03-21 10:24:19
 
 
 

①在税务中为什么要求“四流一致”

签订土地租赁合同时有什么注意事项

开具专用发票和普通发票到底有什么区别?

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实战商学院整理广物汽贸2019年第一期后备干部培训精华,助您掌握财务管理知识,提升改善经营。

 

 

04

法律法规需遵守

 

税务法规的范畴比财务更广,而且会涉及刑法的处罚,所以税务法规我们需要遵守,本期从日常经营业务的过程中容易产生税务风险的两个方面来进行普及。

 

 

四流一致

 

 
 
 

 

什么是四流一致?
 

什么是四流一致?

四流一致即现金流,发票流,货物流,以及合同流

 

为什么是四流一致?
 

为什么是四流一致呢?

因为前三流是税法规定的,即资金流、发票流、货物流是必须是同一纳税人我们的税额才能抵扣。

 

具体来说比如我们的资金流是给A厂家的,那发票流就必须由A厂家开回给我们,同时这个货物也是由A厂家发给我们,无论中间A厂家委托给哪家运输公司,但是始终是由厂家发给我们,这样在税法上才能认定,才是三流一致。

其中还有一项进项税额,可以通过它来降低成本。例如我们向厂家采购了116万元的货款,当我们的进项税符合三流一致的话,就可以抵扣,假设税率是16%,那我们的成本就是100万元。如果不符合三流一致的话,成本就是116万元。

 

为什么要有三流一致和四流一致?
 

在汽车行业,前三流很难统一。为什么一定要是三流一致呢?三流一致,最终是让税局判断我们是否有虚开增值税发票的行为。因为税法列入了法律的范畴,所以当被认为虚开增值税发票的时候,不仅要罚金,而且还会涉及刑罚。

 

这是一份真实的三方协议。

 

 

       在第一点中,“据乙、丙双方要求,甲方每月将乙方在甲方结算的款项自动转至丙方在甲方的相应品牌的备件账户中……”问题就在句话中,我们把货款打给了厂家,理应是厂家把货物发给我们,而这份厂家草拟的三方协议中,厂家把货款转给了丙方,让我们从丙方那里拿回配件,然后由丙方开发票给我们,这种情况下,资金流、发票流、货物流就会不一致。

       要想规避风险,使该协议合理的话,可以参考以下改进建议:

 

 

“甲方每月根据乙方开具的三包索赔款、首保款发票与乙方进行结算,结算款项用于乙方向丙方购买备件的款项,将由乙方在甲方的备件款账户自动转至丙方在甲方的相应品牌的备件帐户中……”

修改后的这一段就说清楚了资金的流向。

“丙方收到款项后向乙方供应备件并开具相应金额的发票。”

这一句中在合同上也明晰了发票流。

“甲方应提供款项的转帐明细账单。”

然后发票流和货物流就说明了由丙方向我们供应配件,也向我们开具发票,所以通过修改来把风险降到最低。

 

签订租赁合同的注意事项

 

 
 
 

 

要经营4S店业务都需要租赁场地,但在我们所签订租赁合同中,很多时候都会存在一些税务风险隐患,我们该如何去避免呢?

 

01 房产产权要清晰

 
 




房产产权是一定要明确的,如果和我们签合同的人,他是没有能力或者权利去处置该产权的话,那么这个合同是没有效力的。

02 约定支付的方式

 
 




在合同上要明确约定租金和水电费是以现金还是转账的形式,以及是按月、按季还是按年去支付。如果采用银行转账的话,还要在合同上标注该银行的户名、账户等资料。

 

 

03 约定金额和发票类型

 
 




约定租金和水电费也有分含税价不含税价。含税价顾名思义在这个价格中是已经包含了税费,不需要我们另外再出;而不含税价的话,当我们索要发票的时候,对方会让我们再要交百分之几的税率,才会给我们开具发票。

发票也有分为专用发票普通发票,专用发票是能够抵扣税费的,能够降低租赁成本,而普通发票是不能够抵扣税费的。

例如假设普通发票开的是1万元,那租赁成本就是1万,但是如果开的是专用发票,同样是1万块钱一个月,租赁成本则是1万除以1.16(假设税率为16%)。

如果地主方是个人的话能不能开发票?答案是可以。只要他拿合同和身份证去他当地的税局就可以开发票,但只能开普通发票。虽然个人只能开普通发票,但只要有正规的发票,我们就可以在所得税前扣除,通过这个税费成本减少企业所得税的缴纳。

 

04 相关税费的承担方

 
 




出租地会涉及很多税种,包括增值税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税和所得税

在签合同时,我们需要明确这些税费到底是由出租人还是承租人承担。如果是我们承担的话,我们代出租方缴纳税费的税款不能在税前扣除,只能在营业外支出里面去列支,就会增加我们的租赁成本。

所以租赁成本不仅仅是合同上写的多少那么简单,在签订租赁合同的时候,需要认真测算租赁成本。可以通过提高租金价格的方式,把出租方应该要承担的税费全部列出,让对方给个全包价,税费就由出租方自己承担,这种情况下我们就需要考虑最后的价格是否符合附近地段的租金价值。

如果不明晰这些税费是由谁承担的话,那有什么问题呢?

如果租赁合同没有约定税费是由谁承担,而出租方也没有缴纳这些税费,当被查出的时候,出租方把责任推给我们,那最终缴纳罚金、滞纳金的就会是我们。

 

 

05 关注土地性质

 
 

   



租地为什么要看土地性质呢?税法当中有一个规定,如果我们承租土地的性质是集体所有的建设用地的话,就要由承租方来缴纳土地使用税的,因此这一点要注意。